Die spanische Steuerbehörde hat klargestellt, wie Steuerpflichtige feststellen können, ob sie im Ausland gehaltene Kryptowährungen im Formular 721 angeben müssen – dem Formular, das für die Meldung virtueller Währungen verwendet wird, die außerhalb Spaniens aufbewahrt werden.
Die Klarstellung konzentriert sich auf einen wichtigen Unterschied zwischen Verwahrungs- und Non-Custodial-Wallets. Die Steuerbehörde erklärt, dass Formular 721 für in Spanien ansässige Personen gilt, die Krypto im Ausland halten, kontrollieren oder wirtschaftlich besitzen, wenn ein Dritter die privaten Schlüssel in ihrem Auftrag verwaltet.
Diese Pflicht besteht nur, wenn sich der Verwahrer außerhalb Spaniens befindet oder nicht über eine spanische Betriebsstätte agiert.
Das bedeutet, dass die Kontrolle über die privaten Schlüssel nicht nur ein Thema der Kryptowährungssicherheit ist. Sie kann auch bestimmen, ob ein Steuerpflichtiger eine Informationsmeldung einreichen muss.
Die Steuerbehörde trennt eindeutig zwischen Verwahrungs-Wallets (bei denen ein Dritter die Kryptowährung oder deren Schlüssel hält) und Non-Custodial-Wallets (bei denen der Nutzer die Kontrolle selbst behält). Sie weist außerdem darauf hin, dass die Unterscheidung zwischen Hot und Cold Wallets allein nicht ausschlaggebend ist, ob Formular 721 Anwendung findet.
Ein Cold Wallet ist meist eine Non-Custodial-Lösung, aber entscheidend ist letztlich, ob ein Dritter den Verwahrungsservice für die Schlüssel übernimmt.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});Wer seine Kryptowährungen also in einer eigenen Wallet hält und die privaten Schlüssel kontrolliert, wird steuerlich anders behandelt als jemand, der über eine ausländische Börse oder Plattform verfügt. Die Steuerbehörde sagt, dass Krypto in Wallets, bei denen Nutzer ihre eigenen Schlüssel halten, nicht zu den Salden gehört, die im Formular 721 zu melden sind.
Dieser Unterschied ist entscheidend, denn die Meldung eines Vermögenswerts ist nicht gleichbedeutend mit einer Steuerpflicht. Formular 721 ist lediglich ein Informationsformular, das die spanischen Steuerbehörden über bestimmte Krypto-Bestände im Ausland informiert. Die Abgabe bedeutet nicht, dass der Steuerpflichtige steuerpflichtige Einkünfte erzielt oder einen Kapitalgewinn realisiert hat.
Für Krypto-Nutzer bedeutet die aktuelle Vorgabe praktisch, dass es weniger um eine neue Steuer geht und mehr darum, wie die Verwahrung sich darauf auswirkt, was Nutzer melden müssen. Wer eine Self-Custody-Wallet benutzt, sollte nicht automatisch annehmen, dass Kryptos allein deshalb im Formular 721 angegeben werden müssen, weil sie sich im Ausland befinden.
Wer hingegen eine ausländische Verwahrungsplattform nutzt, muss prüfen, ob diese Plattform die Kriterien der Steuerbehörde erfüllt.
